Нормами налогового законодательства определено, что налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3% в отношении отдельных видов земельных участков (подп. 1 п. 1 ст. 394 Налогового кодекса).
Как облагаются налогом земли с нарушениями земельного законодательства
К таким землям, в частности, относятся земли сельхозназначения, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных для жилищного строительства, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных для ведения ЛПХ, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения и ограниченных в обороте и предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
Для прочих земельных участков предельная налоговая ставка по налогу установлена в размере 1,5% (подп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ).
Право применения более низкой ставки подтверждается налоговыми органами на основании актов, постановлений, предписаний, представленных органами, осуществляющими государственный земельный надзор, муниципальный земельный контроль, материалов проверок правоохранительных органов, полученных в соответствии с законодательством, сведений, содержащихся в налоговой или бухгалтерской (финансовой) отчетности, сведений, представленных в порядке межведомственного информационного взаимодействия (письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 17 февраля 2022 г. № 03-05-04-02/11500).
Минфин России указывает, что также могут использоваться результаты обследований и проверок, а также составленные на их основании акты, предписания об устранении выявленных нарушений могут рассматриваться налоговыми органами для подтверждения соответствующих фактов использования/неиспользования земельных участков по целевому назначению, в целях применения налоговых ставок.
![Смена вида разрешенного использования земельного участка](https://stroy54.ru/wp-content/uploads/2018/11/c81e728d9d4c2f636f067f89cc14862c-19-374x170.jpg)
Смена вида разрешенного использования
![Смена зонирования](https://stroy54.ru/wp-content/uploads/2018/11/c4ca4238a0b923820dcc509a6f75849b-15-374x170.jpg)
Смена зонирования
Источник: ГАРАНТ.РУ